Вместо платы за использование воды с начала 2005 года был установлен и введен в постоянное действие специальный налог водный. Необходимо учитывать, что база достаточно сложная, так как определяется для каждого объекта и пользователя отдельно. Поэтому прежде, чем производить оплату, лучше тщательно ознакомиться со всеми нюансами.

Водный налог в 2018 году в РФ

С 2018 года расширяется круг лиц, обязанных вносить оплату, кроме этого внесены некоторые поправки, касающиеся ставок и осуществления самой оплаты.

Налогоплательщиками водного налога признаются

Оплата и объекты, которые облагаются, регламентируются двумя кодексами РФ: Налоговым и Водным.

Плательщиками являются физические и юридические лица, которые осуществляют:

• забор вод;
• пользование акваторией объектов (кроме сплава древесины);
• пользование недрами для гидроэнергетических целей;
• использование недр для сплава древесины.

К объектам, которые не облагаются специальной платой, относят:

• забор термальных и подземных вод, содержащих полезные ископаемые;
• забор для целей пожарной безопасности и борьбы со стихийными бедствиями;
• забор для экологических, санитарных и судоходных попусков и орошения земель.

Налоговая база при расчете водного налога определяется как

Когда осуществляется забор, база рассчитывается в объеме забранной жидкости за определенный отчетный период. При этом для точности используют специальные измерительные приборы. Если такие приборы отсутствуют, то база рассчитывается в зависимости от производительности и времени работы техники или по нормам водопотребления.

Если используется акватория объекта, то база устанавливается исходя из его площади. В гидроэнергетике исчисления производятся путем подсчета специальных показателей по затраченной энергии за отчетный период. При сплаве древесины база зависит от объема деревянного производства.

Декларация по водному налогу в 2018 году

Декларация должна правильно заполняться и подаваться в установленные сроки ответственному органу. Ее форма утверждена Минфином РФ.

Как определяется ставка по водному налогу?

Ставки установлены в рублях и дифференцируются исходя из вида использования жидкости, расположения экономического района, бассейна реки, моря или озера. Ставки подлежат индексации, на 2018 год действует коэффициент, составляющий 1,15.

Если забор производится сверх установленных лимитов, то ставка изменится путем увеличения в пять раз. Увеличиваться в стоимости будут только ресурсы, использованные сверх нормы. Декларация подается каждый квартал. Пример заполнения можно найти на официальном сайте.

Водный налог в 2018 году для юридических лиц изменения

Юридическое лицо, которое является плательщиком, может предоставлять отчетность лично, в электронном виде или заказным письмом.

Сроки сдачи отчетности для юридических лиц

Декларация подается в органы по месту нахождения объекта. При этом документы по водному налогу нужно подать не позже установленных законодательной базой сроков, а именно 4 раза в год (до 20 числа, следующего за отчетным месяцем). Таким образом, отчетность подается до 20 числа в таких месяцах, как апрель, июль, октябрь и январь.

Водный налог прямой или косвенный налог

Налог является косвенным, а его оплата производится в федеральный бюджет. Льготы, сроки и порядок его оплаты регулируются государством. Сущность начисления состоит в его платности для пользователей государственной собственностью. Все такие объекты являются государственной собственностью, так как муниципальная позволяется только для небольших и незначимых объектов.

Водный налог НК РФ 2018

Налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Объект налогообложения

Объектами налогообложения водным налогом, признаются следующие виды пользования водными объектами:

забор воды из водных объектов;

использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговая база

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за .

При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки

Ставки водного налога согласно НК РФ установлены в рублях за единицу налоговой базы.

Ставки зависят от вида водопользования и устанавливаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям:

при заборе воды мира;

при использовании акватории;

при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях;

при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается:

с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - в размере 81 рубля за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - в размере 93 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно - в размере 107 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно - в размере 122 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно - в размере 141 рубля за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно - в размере 162 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно - в размере 186 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно - в размере 214 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно - в размере 246 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно - в размере 283 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - в размере 326 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта.

Начиная с 2026 года ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения определяется ежегодно путем умножения ставки водного налога для этого вида водопользования, действовавшей в предыдущем году, на коэффициент, учитывающий фактическое изменение (в среднем за год) потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, определенный федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности для второго по порядку года, предшествующего году налогового периода.

При этом ни Правительством РФ, ни законодательными органами субъектов РФ ставки, определенные Налоговым кодексом, не могут быть изменены (увеличены или уменьшены).

Общая сумма налога определяется как результат сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования.

Налоговый период по водному налогу

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (по месту осуществления водопользования) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, то есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Срок представления налоговой декларации по водному налогу

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога, - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Водный налог: подробности для бухгалтера

• Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2018 года

  Основанием для освобождения от уплаты водного налога, в случае осуществления организациями... лицензии, водопользователь признается плательщиком водного налога и уплачивает водный налог по ставкам, установленным... во внимание, что объектом налогообложения водным налогом признается вид водопользования, налоговая... при отсутствии соответствующей лицензии, уплачивать водный налог по общей ставке, установленной... не предусмотрено и увеличение ставок водного налога в случае осуществления водопользования, ...

• Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года

  Углеводородного сырья является объектом налогообложения водным налогом. Судами установлено, что в 4 ... отсутствует обязанность исчислять и уплачивать водный налог, поскольку, осуществляя лицензируемую добычу полезных... водопользования, не признаваемых объектом налогообложения водным налогом, тогда как использование водного объекта...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2017

  Которого применяется пониженная налоговая ставка. Водный налог Определение от 16.11.2017 ... водопользования, не признаваемых объектом налогообложения водным налогом, тогда как использование водного объекта... углеводородного сырья является объектом налогообложения водным налогом и оплачивается именно путем уплаты...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за июнь 2017 года

  02/14572 Пятикратное увеличение ставок водного налога в случае осуществления водопользования, требующего... не предусмотрено. В данном случае водный налог уплачивается по ставкам, установленным статьей...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2019
• Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года

  И природного газа взимаются соответственно водный налог (глава 25.2 НК РФ...

• Обзор правовых позиций КС и ВС РФ за второе полугодие 2016 года по вопросам налогообложения

  ... (по жалобе Ворониной Т.Е.). Водный налог. 22. Осуществление забора воды для... случае льготной ставки водного налога является неправомерным. Основанием для начисления водного налога послужил вывод... ставка применялась налогоплательщиком при исчислении водного налога в отношении объема воды, отпущенной... неправомерным применение обществом пониженной ставки водного налога для указанных учреждений, судебные инстанции...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2016 г.

  ЕНВД при совершении спорных сделок Водный налог Определение от 19 августа 2016 ... в целях применения льготной ставки водного налога. Суды пришли к выводу, что... с чем применение льготной ставки водного налога является не правомерным. Вопросы добросовестности...

• Об утверждении контрольных соотношений декларации по водному налогу

  Водному налогу" Для проверки правильности заполнения налоговой декларации по водному налогу... опубликованы контрольные соотношения ее показателей. Налоговая декларация по водному налогу... КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ Федеральная налоговая служба в... контрольные соотношения показателей декларации по водному налогу. Государственный советник Российской Федерации... отчетности Налоговая декларация по водному налогу Идентификация документа, утверждающего форму...

• Обзор ФНС по правовым позициям КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года

  Углеводородного сырья является объектом налогообложения водным налогом. письмо ФНС

• Обзор правовых позиций Конституционного и Верховного Судов РФ по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года

  Углеводородного сырья является объектом налогообложения водным налогом. прочий ФНС

Изменения в 2016 году по водному налогу?

Еще одно изменение: при заборе воды для водоснабжения населения ставка водного налога сейчас равна 93 руб. за 1000 куб. м В 2015 году ставка составляла 81 руб. за 1000 куб. м забранных (изъятых) водных ресурсов. Полная информация по действующим ставкам приведена в обосновании.

Начиная с представления декларации по водному налогу за I квартал 2016 года, надо использовать новый бланк отчета. Основные изменения, которые произошли в форме декларации, перечислены в обосновании.

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Налоговые ставки

Ставки водного налога перечислены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. Они различны и зависят:

1. В 2016 году к ставке водного налога применяется новое значение повышающего коэффициента – 1,32. В прошлом году этот коэффициент был предусмотрен в размере 1,15.
2. от объекта налогообложения;
3. от бассейнов рек, озер, морей;
4. от экономических районов.

Перечень всех возможных ставок посмотрите в таблице .

Если для одного водного объекта установлены различные ставки, определите налоговую базу отдельно для каждой ставки. Например, если организация осуществляет забор воды из реки Волги в Северном и Северо-Западном экономических районах, налоговую базу нужно считать отдельно. Несмотря на то что водный объект один – река Волга, в этих районах действуют разные ставки водного налога.

Ставки водного налога в 2016 году

Забор воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах лимитов
Экономи- ческий район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в руб.			Налоговая ставка, когда есть специальные приборы учета, чтобы измерить количество воды в руб. с учетом коэффициента на 2016 год (1,32) за 1 тыс. куб. м воды, забранной			*** за 1 тыс. куб. м воды, забранной
		из поверхностных водных объектов		****	из поверхностных водных объектов (гр. 3 х 1,32)		из подземных водных объектов**** (гр. 4 х 1,32)	из поверхностных водных объектов (гр. 3 х 1,32 х 1,1)	из подземных водных объектов**** (гр. 4 х 1,32 х 1,1)
1	2	3		4	5		6	7	8
Северный	Волга	300		384	396		507	436	558
	Нева	264		348	348		459	383	505
	Печора	246		300	325		396	357	436
	Северная Двина	258		312	341		412	375	453
	Прочие реки и озера	306		378	404		499	444	549
Северо-Западный	Волга	294		390	388		515	427	566
	Западная Двина	288		366	380		483	418	531
	Нева	258		342	341		451	375	497
	Прочие реки и озера	282		372	372		491	409	540
Централь- ный	Волга	288		360	380		475	418	523
	Днепр	276		342	364		451	401	497
	Дон	294		384	388		507	427	558
	Западная Двина	306		354	404		467	444	514
	Нева	252		306	333		404	366	444
	Прочие реки и озера	264		336	348		444	383	488
Волго-Вятский	Волга	282		336	372		444	409	488
	Северная Двина	252		312	333		412	366	453
	Прочие реки и озера	270		330	356		436	392	479
Центрально-Чернозем- ный	Днепр	258		318	341		420	375	462
	Дон	336		402	444		531	488	584
	Волга	282		354	372		467	409	514
	Прочие реки и озера	258		318	341		420	375	462
Поволжский	Волга	294		348	388		459	427	505
	Дон	360		420	475		554	523	610
	Прочие реки и озера	264		342	348		451	383	497
Северо-Кавказский	Дон	390		486	515		642	566	706
	Кубань	480		570	634		752	697	828
	Самур	480		576	634		760	697	836
	Сулак	456		540	602		713	662	784
	Терек	468		558	618		737	680	810
	Прочие реки и озера	540		654	713		863	784	950
Уральский	Волга	294		444	388		586	427	645
	Обь	282		456	372		602	409	662
	Урал	354		534	467		705	514	775
	Прочие реки и озера	306		390	404		515	444	566
Западно-Сибирский	Обь	270		330	356		436	392	479
	Прочие реки и озера	276		342	364		451	401	497
Восточно-Сибирский	Амур	276		330	364		436	401	479
	Енисей	246		306	325		404	357	444
	Лена	252		306	333		404	366	444
	Обь	264		348	348		459	383	505
	Озеро Байкал и его бассейн	576		678	760		895	836	984
	Прочие реки и озера	282		342	372		451	409	497
Дальневос-точный	Амур	264		336	348		444	383	488
	Лена	288		342	380		451	418	497
	Прочие реки и озера	252		306	333		404	366	444
Калинин- градская область	Неман	276		324	364		428	401	470
	Прочие реки и озера	288		336	380		444	418	488
Забор воды из территориального моря России и внутренних морских вод в пределах лимитов
Море		Налоговая ставка в руб.			Налоговая ставка в руб., когда есть приборы учета, чтобы измерить количество воды с учетом коэффициента на 2016 год (1,32) за 1 тыс. куб. м морской воды (гр. 2 х 1,32)			Налоговая ставка, в руб., когда нет специальных приборов учета *** , чтобы измерить количество воды с учетом коэффициентов 1,32 и 1,1 за 1 тыс. куб. м морской воды (гр. 2 х 1,32 х 1,1)
1		2			3			4
Балтийское		8,28			11			12
Белое		8,40			11			12
Баренцево		6,36			8			9
Азовское		14,88			20			22
Черное		14,88			20			22
Каспийское		11,52			15			17
Карское		4,80			6			7
Лаптевых		4,68			6			7
Восточно-Сибирское		4,44			6			6
Чукотское		4,32			6			6
Берингово		5,28			7			8
		5,64			7			8
Охотское		7,68			10			11
Японское		8,04			11			12
Использование акватории поверхностных водных объектов, кроме сплава древесины в плотах и кошелях
Экономический район						(гр. 2 х 1,32)
1			2			3
Северный			32,16			42
Северо-Западный			33,96			45
Центральный			30,84			41
Волго-Вятский			29,04			38
Центрально-Черноземный			30,12			40
Поволжский			30,48			40
Северо-Кавказский			34,44			45
Уральский			32,04			42
Западно-Сибирский			30,24			40
Восточно-Сибирский			28,20			37
Дальневосточный			31,32			41
Калининградская область			30,84			41
Использование акватории территориального моря России и внутренних морских вод
Море			Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории			Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32 (гр. 2 х 1,32)
1			2			3
Балтийское			33,84			45
Белое			27,72			37
Баренцево			30,72			41
Азовское			44,88			59
Черное			49,80			66
Каспийское			42,24			56
Карское			15,72			21
Лаптевых			15,12			20
Восточно-Сибирское			15,00			20
Чукотское			14,04			19
Берингово			26,16			35
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)			29,28			39
Охотское			35,28			47
Японское			38,52			51
Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
Бассейн реки, озера, моря			Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. кВт ч электроэнергии			Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. кВт ч электроэнергии с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32 (гр. 2 х 1,32)
1			2			3
Нева			8,76			12
Неман			8,76			12
			9,00			12
			8,88			12
Северная Двина			8,76			12
			9,00			12
Реки бассейна Баренцева моря			8,76			12
Амур			9,24			12
Волга			9,84			13
Дон			9,72			13
Енисей			13,70			18
Кубань			8,88			12
Лена			13,50			18
Обь			12,30			16
Сулак			7,20			10
Терек			8,40			11
Урал			8,52			11
Бассейн озера Байкал и река Ангара			13,20			17
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря			8,52			11
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей			10,44			14
Прочие реки и озера			4,80			6
Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
Бассейн реки, озера, моря			Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава			Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32 (гр. 2 х 1,32)
1			2			3
Нева			1656,0			2186
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень			1705,2			2251
Прочие реки бассейна Балтийского моря			1522,8			2010
Северная Двина			1650,0			2178
Прочие реки бассейна Белого моря			1454,4			1920
Печора			1554,0			2051
Амур			1476,0			1948
Волга			1636,8			2161
Енисей			1585,2			2092
Лена			1646,4			2173
Обь			1576,8			2081
Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях			1183,2			1562
Забор воды для водоснабжения населения
Единая ставка - 93 руб. за 1 тыс. куб. м воды, которую изъяли из водного объекта независимо от экономического района и бассейна реки (озера)

За сверхлимитный забор воды ставки увеличивают в пять раз (п. 2 ст. 333.12 НК РФ).

Старая форма утверждена приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. № 29н Страница 2 титульного листа (заполняют граждане-налогоплательщики, если они не указали ИНН и не являются предпринимателями) В новой форме место рождения гражданина указывать не нужно Предусмотрено поле «Место рождения» Появилось поле, где указывают статус налогоплательщика:
1 – резидент;
2 – нерезидент Подобного поля не было В новой форме место жительства за пределами РФ указывать не нужно Предусмотрено поле «Место жительства за пределами РФ» Раздел 1 В новой форме наименование соглашения о разделе продукции указывать не нужно По строке 010 указывали наименование соглашения о разделе продукции Раздел 2

Состоит из двух подразделов:

• 2.1 – нужно заполнять при заборе воды из водного объекта;
• 2.2 – нужно заполнять во всех остальных случаях: если используют акваторию водного объекта, в том числе для гидроэнергетики и лесосплава

Состоит из четырех подразделов, где для каждого объекта налогообложения предусмотрены отдельные страницы:

• 2.1 – забор воды;
• 2.2 – использование акватории водного объекта;
• 2.3 – использование акватории для целей гидроэнергетики;
• 2.4 – использование акватории для лесосплава

Подраздел 2.1 По строке 070 отражают объем забранной воды, которая не является объектом обложения Подобной строки не было Отдельно отражают ставку по строкам 110–120 и коэффициенты по строкам 130–150 Ставки отражали с учетом коэффициентов по строкам 100–110

Порядок определения размера водного налога прописан в гл. 25.2 НК РФ. Водный налог должны платить пользователи следующих водных объектов: морей (и их отдельных частей, например, проливов, бухт, лиманов), рек, озер, болот, родников, гейзеров, ледников.

Водный налог был внедрен в экономическую практику страны в 2005 году. Поступления от него направляются в федеральный бюджет.

Чтобы использовать водные ресурсы государства, сначала нужно получить специальное разрешение:

• До 2007 года такие разрешения выдавались на основании постановления Правительства РФ от 03.04.1997 № 383.
• С 2007 года лицензии выдаются согласно положениям Водного кодекса РФ. Разрешительные документы, предоставленные до появления Водного кодекса, действительны до тех пор, пока не закончится срок их действия.

В 2015 году в статьи НК РФ, регулирующие водный налог, были внесены поправки — появились повышающие коэффициенты. Согласно внесенным поправкам к 2025 году налог вырастет в 4,5 раза, а по добыче минеральной воды дополнительный коэффициент увеличит его в 10 раз.

Плательщики водного налога и объект налогообложения в 2018-2019 годах

Все водные объекты принадлежат государству. Оно не может продать озеро или море отдельной компании, но может передать его в пользование за плату. Согласно законам нашей страны гражданин может иметь в частной собственности только небольшой водный объект, который не имеет связи с крупными водными объектами. То есть нельзя купить озеро или участок реки, а вот пруд или использованный карьер, заполненный водой, можно.

Плательщиками водного налога являются юридические и физические лица (в том числе предприниматели), которые используют водные ресурсы и имеют лицензию на водопользование. Водный налог платится не только по ресурсам вод на поверхности, но и под землей (например, за добычу минеральной воды).

Однако водный налог платится не за любые действия с водными ресурсами, а только за специальное или особое использование воды. Специальное водопользование — такое, в ходе которого происходит изменение водного объекта или территории вокруг: постройка на озере пляжа или пристани, а на реке — ГЭС. Забор воды и сплав древесины тоже объекты обложения водным налогом.

Особое водопользование необходимо для обеспечения нужд госорганов, например, обороны или энергетики.

Водным налогом не облагается использование воды:

• для тушения пожаров;
• ликвидации стихийных бедствий;
• нужд сельского хозяйства.

Перечень прочих видов водопользования, не облагаемых налогом, приведен в НК РФ.

Помимо специального и особого, есть еще общее водопользование (когда жители страны купаются на море, ловят рыбу, сплавляются по рекам). В этом случае платить водный налог не нужно.

В 2007 году в РФ вступил в действие Водный кодекс, согласно которому нужно перечислять плату за пользование водным объектом по договору водопользования. Фирмы, заключившие данный договор после вступления в силу Водного кодекса, водный налог не платят.

Подробнее о том, кто должен платить налог и как определяется налоговая база, читайте в этой статье .

НК РФ не предоставляет никаких льгот по водному налогу. В 2014 году премьер-министр РФ предполагал освободить от уплаты нескольких налогов, в том числе водного, жителей Крыма, однако данная инициатива дальнейшей реализации не получила.

Порядок расчета водного налога согласно НК РФ

Налогоплательщик сам считает сумму налога к уплате в бюджет. Чтобы рассчитать водный налог, нужно знать ставку налога и налоговую базу. Если у предприятия несколько водных объектов, общий размер налога определяется как сумма платежей за каждый объект.

Алгоритм определения налоговой базы зависит от вида водопользования и типа самого объекта:

• по гидроэлектростанциям нужно платить за количество произведенной гидроэлектроэнергии, то есть за каждую 1 000 киловатт-часов энергии;
• если вы используете акваторию, то платите за каждый квадратный километр водной глади (по данным договора использования воды и технической документации);
• при заборе воды вы заплатите за каждую 1 000 кубометров воды.

Ставки водного налога устанавливаются в зависимости от типа водного ресурса и экономического района. Например:

• для бассейна реки Волги в Уральском экономическом регионе ставка по забору воды равна 294 руб. за 1 000 кубометров;
• а для реки Оби в том же экономическом регионе — 282 руб. за 1 000 кубометров воды.

Кроме того, государство устанавливает лимиты водопользования, за превышение которых придется заплатить в 5-кратном размере. Дифференцированные ставки и установление лимитов позволяют контролировать промышленную нагрузку на водные ресурсы и стимулировать экономное природопользование.

Какие коэффициенты применяются к ставкам водного налога в 2018 году, узнайте .

Чтобы разобраться со всеми тонкостями расчета водного налога, мы подготовили подробный пример исчисления налога по забору воды с учетом того, что рассматриваемая организация допустила сверхлимитное использование.

Срок уплаты водного налога и сдачи отчетности

Водный налог рассчитывается ежеквартально по месту нахождения объекта налогообложения. Организация может не находится на той же территории, что и сам объект, поэтому для уплаты налога и сдачи декларации нужно зарегистрироваться в ИФНС, на чьей территории расположен водный ресурс.

ВАЖНО! Если налогоплательщик относится к крупнейшим, показатели которого, например, выручка или сумма уплаченных налогов за год, исчисляются миллиардами, то отчитываться по водному налогу он должен в ту ИФНС, где зарегистрирован как крупнейший. Иностранные компании и физлица, помимо отчетности в налоговую инспекцию по водному объекту, сдают копию декларации в ИНФС по месту органа, выдавшего «водную» лицензию.

Сроки уплаты водного налога устанавливаются федеральным законодательством. Данный платеж налогоплательщик перечисляет ежеквартально в срок, указанный в ст. 333.14 НК РФ.

Государственные органы РФ регулируют использование водных ресурсов с помощью 2 нормативных документов: Налогового и Водного кодекса. Соответственно, предприятия вносят либо водный налог, либо плату за пользование водным объектом по договору водопользования.

За последние годы нормы, регулирующие водный налог, изменились незначительно (НК РФ дополнили рядом новых положений, в том числе установили коэффициенты, призванные корректировать сумму налога к уплате в соответствии с ростом потребительских цен и др.). Какие еще изменения внесут законодатели в водный налог, узнавайте первыми из материалов рубрики

Уплачивать водный налог и отчитываться по нему нужно ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 20 апреля 2017 г. налогоплательщики должны уплатить водный налог за 1 квартал 2017 г. в ИФНС по месту водопользования, а также подать декларацию за этот период.

Кто обязан платить налог и отчитываться по нему, как рассчитать водный налог, каковы его ставки в 2017 году и как заполнить декларацию – обо всем этом расскажем в нашей статье.

Водный налог в 2017 году

Водный налог регулируется главой 25.2 НК РФ. Он уплачивается организациями, ИП и физлицами, которые на основании лицензии занимаются водопользованием, а именно:

• производят водозабор из водных объектов,
• используют акватории водных объектов,
• используют водные объекты для гидроэнергетики без водозабора,
• сплавляют лес.

Все это образует объект водного налога (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).

Если водопользование осуществляется на основании договоров, или решений о предоставлении в пользование водных объектов, заключенных после введения нового Водного кодекса РФ 01.01.2007г. - налог не платится.

Налоговая база зависит от вида водопользования и по каждому из них определяется отдельно. Чтобы рассчитать водный налог, необходимо учесть:

• при водозаборе – объем забранной воды за налоговый период; если измерительные приборы отсутствуют, то объем рассчитывается из времени работы и мощности технических средств, либо применяются установленные нормы потребления;
• для акваторий – площадь предоставленного водного пространства, согласно лицензии, или договора;
• для гидроэнергетики – количество электроэнергии, произведенной за налоговый период;
• при лесосплаве - объем сплавляемой древесины в тыс. куб. м, умноженный на расстояние сплава в км, поделенные на 100.

Ставки налога

Для водного налога ставки установлены ст. 333.12 НК РФ. Их размер зависит от ряда факторов: вида водозабора, региона водопользования, от того, производится ли забор воды для обеспечения ею населения. Кроме того, к налоговым ставкам применяются ежегодно повышающиеся коэффициенты – в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ они определены вплоть до 2025 года. В 2017 г. действует коэффициент 1,52.

Помимо этого, к ставке водного налога с учетом ежегодного коэффициента могут применяться коэффициенты дополнительные:

• 5-кратный – при водозаборе сверх установленного лицензией лимита,
• 10-кратный – при добыче подземных вод с целью их продажи, кроме минеральных, термальных и промышленных,
• коэффициент 1,1 – если налогоплательщики не имеют измерительных средств для учета объема водозабора.

Если водные ресурсы применяются для снабжения водой населения, применяются льготные ставки. В 2017 г. 1 тыс. кубометров воды облагается налогом в размере 107 руб., в 2018 г. эта ставка составит уже 122 руб. за 1 тыс кубометров. Для водного налога НК предусматривает рост льготных ставок до 2025 года, после чего повышающий коэффициент придется применять и к ним.

Декларация по водному налогу

Бланк декларации по водному налогу и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.

Форма содержит титульный лист и два раздела: в разделе 1 указывается сумма налога к уплате, в разделе 2 производится расчет водного налога, причем для расчета налога при водозаборе выделен отдельный подраздел 2.1, а все остальные виды водопользования отнесены к подразделу 2.2.

Если водных объектов несколько, то для каждого из них, и для каждой лицензии заполняется отдельный подраздел 2.1 и 2.2.

Как рассчитать водный налог

По всем видам водопользования налог исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога, скорректированные на повышающие коэффициенты. Расчет производится в декларации по водному налогу.

Рассмотрим пример

ООО «Бриз» производит водозабор из артезианской скважины, оборудованной учетными приборами и расположенной в Центральном экономическом районе (бассейн прочих рек). Лимит водопользования, согласно лицензии – 100 тыс. куб. м. В 1 квартале 2017г. объем водозабора составил 110 тыс. куб. м, из них 10 тыс. куб. м – сверхлимитные.

По объектам водозабора расчет водного налога производится в подразделе 2.1 декларации. В пределах лимита было забрано 100 тыс. куб. м воды. Ставка налога составляет 336 руб. за 1 тыс. куб. м (п. 1 ст. 333.12 НК РФ), повышающий коэффициент в 2017 г. – 1,52:

100 тыс. куб. м Х 336 руб. Х 1,52 = 51 072 руб.

Для водозабора сверх лимита налог считается по 5-кратной ставке, а сумма налога со сверхлимитного объема равна:

10 тыс. куб. м Х (336 руб. Х 5) Х 1,52 = 25 536 руб.

Общая сумма налога за водозабор из скважины составляет 76 608 руб. (51 072 руб. + 25 536 руб.).

Допустим, что у ООО «Бриз» есть еще один объект водопользования: акватория озера в Центральном экономическом районе. Согласно лицензии, площадь объекта – 3 кв. км. Рассчитаем налог в разделе 2.2 декларации.

Налоговая ставка – 30,84 тыс.руб. за 1 кв. км акватории, она годовая (п. 2 ст. 333.12 НК РФ), поэтому полученную сумму налога нужно разделить на 4:

3 кв. км Х 30 840 руб. Х 1,52: 4 = 35 158 руб.

Сумма водного налога к уплате за 1 квартал 2017 г.: 111 766 руб. (76 608 руб. + 35 158 руб.).