Понятие торгового сбора вошло сначала в обиход москвичей, а затем и жителей других городов федерального значения РФ с 2015 года. Для регламентирования этого платежа написана глава 33 Налогового Кодекса Российской Федерации, включенная туда на основании Федерального закона от 29 ноября 2014 года № 382 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Рассмотрим, какие особенности имеются у этого платежа, какова его база, кто попадает под категорию плательщиков, куда именно нужно вносить средства, а также как правильно заполнить форму для регистрации.

Как определяет торговый сбор Налоговый Кодекс РФ

Торговый сбор – обязательный местный платеж, введенный с 1 июля 2015 года в Москве, а затем в Санкт-Петербурге и Севастополе, перечисляемый за ведение реализаторской деятельности на различных объектах, среди которых:

• неперемещаемые торговые объекты без специальных залов (кроме торговли на автозаправочных станциях);
• «движимые» точки для осуществления продаж (лотки, палатки, торговля с автомобилей, столов, раскладок и т.п.);
• торговые залы в постоянных торговых помещениях (магазины, лавки, павильоны);
• склады с отпускаемыми прямо оттуда товарами.

Муниципальные объединения, для которых обязателен торговый сбор, своей властью регламентируют в юридических актах льготные условия для тех, кто должен его оплачивать, а также обозначают категории льготников и процедуру использования особых ставок.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В упомянутых городах торговый сбор должен уплачиваться неукоснительно, а в других местах РФ его можно ввести только после принятых законодательных новшеств на уровне государства и региона.

Торговый сбор взимается, если хотя бы единожды в квартал вышеупомянутые объекты (перемещаемые или стационарные) были использованы по назначению: период применения, особенности продаваемой продукции и полученный доход или убыток не оказывают влияния на размер торгового сбора. Для ИНФС неважно также, находится ли данный реализаторский объект у предпринимателя на правах собственности или же арендуется.

Деятельность предпринимателя попадет под обязательство этого сбора, если торговля происходит на одном из четырех предусмотренных типов торговых точек или помещений. В таких случаях говорят, что для нее применяется объект осуществления торговли – движимые или недвижимые материальные активы, с помощью которых производят реализацию товаров. Именно эти имущественные активы и составляют объект торгового сбора.

К СВЕДЕНИЮ! Базой для данного платежа являются не средства, вырученные в результате реализации товара, а определенные характеристики примененного для осуществления торговли стационарного или движимого объекта.

Кто платит, а кто не платит торговый сбор

Ст. 411 НК РФ установила в качестве плательщиков торгового сбора индивидуальных предпринимателей и/или юрлиц, чья деятельность, подпадающая под этот платеж, сосредоточена в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

Освобождены от необходимости уплачивать торговый сбор такие категории предпринимателей (п. 2 ст. 411 НК РФ):

• выбравшие налоговый режим ЕСХН;
• осуществляющие деятельность согласно патенту.

ВАЖНО! Освобождение для пользующихся обозначенными налоговыми режимами действительно только в тех видах деятельности, относительно которых актуален тот или иной спецрежим.

Еще одна тонкость – предприниматели, «сидящие» на ЕНВД, не могут применять этот режим налогообложения для вида деятельности, который предусматривает взимание торгового сбора (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Но так как ЕНВД в Москве достаточно давно не используется, этот нюанс напрямую касается ИП и организаций Санкт-Петербурга и Севастополя.

Постановка на учет

Физические лица – индивидуальные предприниматели, а также юрлица, попавшие под требования торгового сбора, должны пройти регистрацию в налоговом органе в качестве плательщиков данного вида налога. Для этого в обязательном порядке придется уведомить ИНФС о своем статусе и особенностях начисления торгового сбора для своего бизнеса. Порядок регистрации и снятия с налогового учета по торговому сбору регламентирован ст. 416 НК РФ.

Крайнее время для регистрации плательщика торгового сбора – 5 дней со дня получения в пользование объекта торговли.

Несвоевременность карается административной ответственностью. В этот же срок нужно письменно уведомлять об изменениях в деятельности, могущих повлиять на факт платежа или размер сбора, если такие изменения происходили.

Если не проинформировать налоговый орган, то торговый сбор нельзя будет вычесть из налога на прибыль, НДФЛ или суммы единого налога при «упрощенке». В случае обличающих результатов инспекции придется оплатить не только сам торговый сбор и штраф за просрочку или работу без осуществления обязательного платежа, но и все предусмотренные налоги на прибыль без всяких вычетов. Штрафом облагаются и выявленные неправдивые сведения о налоговой базе, то есть объекте реализации, повлекшие недоимки по этому сбору.

Специалисты высказывают мнение, что такой подход мотивирует бизнесменов работать с большей прибылью, чтобы не перечислять в налоговую средства себе в убыток, ведь торговый сбор платится безотносительно к денежному итогу торговли.

Куда подавать уведомление

Уведомление должно попасть в налоговую по месту расположения торгового объекта, облагаемого обсуждаемым платежом. Возможные сложности, которые могут быть вызваны этим требованием, и способы их разрешения приводим ниже:

1. Действующих объектов для торговой деятельности несколько: нужно указать информацию по отдельности о каждом из них.
2. Несколько далеко расположенных друг от друга торговых точек относятся в юрисдикции разных налоговых: уведомление достаточно подать в то отделение, за которым закреплен первый из перечисленных объектов, не забыв указать информацию об остальных (см. п.1).
3. Имущество находится в подведомственном торговому сбору регионе, а регистрация предпринимателя относится к другому городу: уведомление надо доставить в инспекцию, отвечающую за район расположения торгового имущества.
4. Используются только перемещаемые средства торговли: регистрация производится по адресу ИП или юридическому адресу организации.
5. Регистрация предпринимателя относится к одному из трех мест, поддерживающих платеж торгового сбора, а деятельность он ведет в иных населенных пунктах: торговый сбор платить не нужно, как и регистрироваться по этому поводу в налоговой.

Форма уведомления

Информировать ИНФС нужно не в форме простого заявления, а на специально разработанном бланке, утвержденном письмом Министерства финансов РФ от 10 июня 2015 года № ГД-4-3/10036. В него вносится обязательная информация:

• данные о новоиспеченном плательщике (форма хозяйствования, название компании или ФИО индивидуального предпринимателя, контакты, реквизиты);
• вид деятельности бизнесмена, его код по ОКВЭД;
• название объекта, с которого происходит торговля;
• его месторасположение (точный адрес);
• данные о праве осуществлять торговлю (номер разрешения, право собственности на стационарную точку и т.п.);
• порядок расчета суммы платежа;
• льгота (если она применима).

СПРАВКА! Форма уведомления для налоговой регистрации, внесения изменений в определенные показатели или снятия с учета одинаковая: надо только поставить отметку в предусмотренном для этого окошке в верхней части рекомендованного бланка.

Фискальные органы, приняв уведомление от предпринимателя, подтверждают это выдачей ему специального свидетельства (п. 3 ст. 416 НК РФ), которое предприниматель получит в течение 5 рабочих дней.

Любой вид уведомления у бизнесменов есть возможность составлять в электронной форме, воспользовавшись сервисом сайта ФНС Российской Федерации, и доставить его в налоговый орган через интернет или непосредственно в бумажном варианте.

Когда оплачивать сбор

Этот платеж назначается поквартально, а значит, относится к квартальным показателям. Заплатить его необходимо до 25 числа следующего за последним днем отчетного квартала месяца. Если конечная дата производства платежа выпадает на выходной, закон разрешает ее передвинуть на следующий день.

Даты, относительно которых ведется исчисление:

• начало обложения торговым сбором – зафиксированная дата, когда первый раз с начала квартала использовался торговый объект;
• дата прекращения обязанностей плательщика данного сбора (снятие с налогового учета по этому виду платежей) – день, когда бизнесмен перестает вести деятельность, обозначенную в его налоговом уведомлении.

Как расcчитать сумму сбора

Показатель торгового сбора предпринимателю вменяется исчислить самому для каждого торгового объекта, который был применен в продолжение квартала для торговли хотя бы единожды. Налоговый Кодекс определяет максимально допустимые ставки сбора. Конкретные же условия для уплаты принимают городские власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, при этом выходить за лимит, установленный НК РФ, они не правомочны. Максимальный размер ставки, обуславливающий ее лимит, определяется такими величинами, как:

• трехмесячная стоимость патента на розничную торговлю соответствующим товаром;
• вид торговой деятельности (есть ограничения по определенным способам ее организации);
• площадь торговой точки-объекта (если торговое помещение занимает площадь более 50 кв. м, то ставка торгового сбора вычисляется по метражу на каждом отдельно взятом торговом месте).

Вычисляется сумма, предназначенная к уплате, обычным для налоговых платежей способом: законодательная ставка умножается на показатель величины базы.

∑ торгового сбора = С торгового сбора х Х физич.

• С торгового сбора – ставка, принятая для торгового сбора данным муниципальным законодательством (или максимальная в соответствии с НК РФ);
• Х физич. – база налогового сбора – физическая характеристика торгового объекта.

Базой для данного налога, как говорилось выше, является физические характеристики движимых или недвижимых имущественных активов, с помощью которых бизнесмен осуществляет торговлю. В качестве профильной физической характеристики выступает площадь торговой точки, зала, магазина, розничного рынка и т.п., поданная в регистрационных документах (подпункт 5 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ).

СПРАВКА! Максимальной налоговой ставкой, которая может стать основой для расчета торгового сбора, является сумма в 550 руб. /кв. м., которую умножают на ежегодный коэффициент-дефлятор.

Конкретные ставки торгового сбора

Ставки отличаются по городам и по характеристикам налогооблагаемой базы. Приведем данные для тех городов, где уже действует закон об обязанности торгового сбора.

Властями Москвы установлены предельные ежеквартальные ставки торгового сбора:

• за объекты без торгового зала, а также нестационарные торговые точки – 92 900 руб.;
• за торговые залы площадью до 50 кв. м – 68 820 руб.;
• за каждый квадратный метр зала площадью свыше 50 кв.м, как и за площадь склада, с которого опускаются товары – 1375 руб.;
• за каждый кв. м розничного рынка – 550 руб. (эта сумма одинакова для всех трех городов).

В Санкт-Петербурге действуют немного меньшие пределы:

• за стационарные объекты без торгового зала и «движимость» – 41 130 руб.;
• за маленькие торговые помещения менее 50 кв. м – 38 200 руб.;
• за метраж больших помещений, как и за площадь склада – 765 руб. /кв. м.

Севастополь отличается самыми низкими лимитами на торговый сбор:

• за нестационарные и не имеющие залов объекты торговли – 9 290 руб.;
• за небольшие помещения до 50 кв. м. – 7 740 руб.;
• за метраж складов и больших помещений для торговли – 155 руб./кв. м.

• предпринимателям, использующим торговые автоматы;
• на ярмарках выходного дня или посвященных определенному виду товаров;
• с отдельных торговых точек на розничных рынках;
• представителям, которые торгуют «на разнос» внутри автономных, казенных или бюджетных учреждений;
• федеральной почте.

Пример вычисления максимальной суммы торгового сбора

Стационарное торговое помещение (павильон прохладительных напитков) находится в г. Севастополь, его площадь составляет 90 кв. м, что превышает законодательно отмеченный предел в 50 кв. м. Ставка за каждый квадратный метр торгового зала, большего 50 кв.м, в Севастополе самая низкая и составляет всего 155 руб. Патент на розничную торговлю безалкогольными напитками на трехмесячный срок стоит 27 000 руб. Таким образом, максимальная сумма, уплаченная ежеквартально как торговый сбор, может составить 27 000 / 155 х 90 = 15 677 руб. Если власти Севастополя увеличат или уменьшат стоимость патента на розничную торговлю, то максимальная сумма торгового сбора также изменится.

Чем грозит неуплата налогового сбора

Налоговый Кодекс гарантирует серьезные денежные штрафы для бизнесменов, пренебрегающих перечислением этого платежа, делающих это несвоевременно или не в нужном размере, а также допускающих ошибки в вычислении размеров сбора. На совести осуществляющих торговлю также и своевременное и безошибочное уведомление органов ИНФС о старте применения торгового объекта, его характерных показателях и появляющихся переменах. Ответственность, грозящая плательщикам в случае выявления нарушений, установлена законом в таких суммах:

• за просрочку в регистрационном учете плательщиков торгового сбора нерадивый предприниматель, все же продолжающий торговлю, заплатит 10% от суммы прибыли за расчетный квартал с налогооблагаемого торгового объекта, но не меньше 40 тыс. руб.;
• ИП или организация не зарегистрировались вообще – штраф может составить 10 000 руб.;
• если из-за недостоверных данных, которые предприниматель проставил в уведомлении, сумма уплаты получилась меньше положенной, нарушитель заплатит 20% от полагающейся суммы сбора, а если будет доказана не ошибка, а умысел – то 40%.

ВАЖНО! Начисление штрафов и пеней не отменяет обязательство по взиманию самого сбора – государство в лице налоговых органов не должно недополучить полагающиеся по закону средства.

Торговый сбор в ассоциации с налогообложением

Федеральные законы регламентируют особое соотношение торгового сбора и других фискальных оплат. На размер внесенного торгового сбора могут быть снижены налоги, которыми облагаются доходы (НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и налог на прибыль или единый налог для «упрощенцев» – для организаций). Естественно, это допустимо только при своевременной регистрации.

Торговый сбор (ТС) регулируется Налоговым кодексом РФ, главой 33. Он может вводиться в городах федерального значения и в муниципальных образованиях. На сегодняшний день данный вид налога действует в столице РФ с 1.07.2015 года на основании закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62, а в Санкт-Петербурге и в Севастополе пока не введен. Муниципальный образования смогут вводить сбор после издания дополнительного Федерального закона. Регион, где введен ТС, сам устанавливает ставки и льготы. В статье мы рассмотрим как рассчитать торговый сбор за месяц, неполный квартал в Москве.

Кто платит торговый сбор?

ТС обязаны платить организации, ИП, которые ведут торговлю с помощью какого-либо объекта. Торговля – это мелокооптовая, оптовая, розничная купля-продажа товара через стационарные и нестационарные объекты или склады.

Виды торговли, на которые распространяется сбор:

• Стационарная торговля без торговых залов (киоски, рынки, ярмарки, палатки);
• Нестационарная торговля (торговля с рук, с автоприцепа, машины, лотки и т.д.);
• Стационарная торговля с торговыми залами (магазины, торговые центры, павильоны);
• Отпуск товаров со складов (оптовые, мелкооптовые, розничные).

Освобождаются от уплаты сбора организации, которые:

• применяют патентную систему налогообложения;
• платят единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

На рисунке ниже в инфографике рассматриваются ключевые понятия торгового сбора.

Что облагается сбором и в какие сроки

Облагается сбором объект – имущество (движимое и недвижимое), с помощью которого осуществлялась торговля хотя бы раз в квартал. При этом оно не обязательно должно быть в собственности плательщика.

Освобождаются от ТС объекты:

• Ломбарды, реализация предметами залогов;
• Автозаправочные станции;
• Интернет-магазины с доставкой товара курьером или почтой;
• Реализация сопутствующих товары при оказании бытовых услуг;
• Офисы, где нет выкладки товаров, а только происходит заключение договоров о купли-продажи;
• Торговля продуктами через общепит.

В Москве установлены льготы (освобождение от уплаты торгового сбора) для следующих торговых объектов:

• Торговые автоматы;
• Объекты, расположенные на ярмарках (например, павильон на ярмарке саженцев);
• Объекты, находящиеся на розничном рынке (например, ларек на вещевом рынке);
• Разносная торговля в бюджетных учреждениях;
• Торговля почтовой связи.

ТС уплачивается раз в квартал. Если предприятие торговало месяц или два, то платить сбор придется за весь квартал. Дата уплаты – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25-ое число выпадает на выходной день, то крайний день уплаты считается ближайшим рабочим днем.

Если ТС уплачен не вовремя или не в полном размере, то назначается штраф:

• При не умышленной неуплате – 20% от сбора + сам сбор;
• При умышленной неуплате – 40% от сбора + сам сбор.

Как считается торговый сбор?

ТС считается за квартал. Если нужно посчитать сумму сбора за месяц или за неполный квартал, то нужно знать, что размер сбора не зависит от количества дней торговли . Даже если организация торговала один день в квартал, ей придется заплатить ТС.

Размер ТС определяется умножением ставки на физическое значение объекта торговли (квадратные метры или количество объектов).

Ставка зависит от площади, вида торгового объекта и его географического расположения. Налоговым кодексом установлены минимальные и максимальные ставки, окончательные же – будут устанавливаться самими регионами, где будет введен этот вид налога. Ставка сбора не должна превышать налогового сбора за три месяца по системе патентного налогообложения.

В Москве объекты торговли, в зависимости от расположения, поделены на группы:

Ставки ТС в тыс. руб. в Москве за квартал:

Вид торгового объекта	1 группа	2 группа	3 группа	Объект обложения
Стационарная торговля без торговых залов и нестационарная торговля	81	28,35	40,5	Торговый объект
Розничная торговля разносная и развозная	40,5	40,5	40,5	Торговый объект
Стационарная торговля с торговыми залами: Б) более 50 м2	60	21	30	Торговый объект За каждый м2 до 50-ти м2 и + 50 руб. за каждый последующий (в т.ч. неполный) м2
Розничная рыночная торговля	0,05	0,05	0,05	За каждый м2

В течение квартала у плательщика могут измениться площадь торгового объекта или количество торговых точек. Согласно письму ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229 расчет производится следующим образом: при увеличении параметра – берется в расчет новый параметр. При уменьшении – новый параметр будет браться в расчет с нового квартала.

Пример #1. Расчет торгового сбора для магазина в районе Новокосино

Магазин «Продукты» расположен в районе Новокосино, площадь 62,5 м2, во втором квартале торговал до 25 мая 2016 года. Нужно рассчитать ТС за 2 квартал 2016 года

Это стационарная торговля с торговым залом более 50м2;

Относится ко 2 группе объектов;

Торговал объект неполный второй квартал, но на сумму сбора это не повлияет.

Сумма сбора в рублях составит:

420 *50 + (13*50) = 21 000 + 650 = 21 650 руб.

Заметим, что свыше 50 м2 площадь магазина составляет 12,5 м2 (62,5 – 50), но для расчета берем число 13, так как неполный м2 входит в расчет.

Пример #2. Расчет торгового сбора в Москве

У предпринимателя Иванова И.П. есть три табачных киоска. Киоск №1 расположен на вещевом рынке Южного Бутова, Киоск №2 расположен в районе Вешняки. Киоск № 3 так же расположен в районе Вешняки, но начал торговлю с 15.08.2016 (торговал неполный третий квартал). Сколько заплатит предприниматель ТС за 3 квартал 2016 года?

Киоск – это стационарная торговля без торговых залов.

Киоск №1 расположен на розничном рынке, поэтому за него сбор не уплачивается;

Киоск №2 и №3 относятся к 3 группе объектов, ставка составляет 40 500 рублей.

40 500*2= 81 000 рублей

Количество киосков увеличилось в середине квартала, в расчет берет больший параметр (2 киоска в районе Марьино)

Иванов И.П. заплатит за 3 квартал 81 000 рублей.

Порядок уплаты торгового сбора

Организация, осуществляющая торговлю с помощью объекта, обязана встать на учет в налоговый орган того региона, где зарегистрирован объект или ведется торговля и получить свидетельство плательщика ТС. Для этого нужно подать уведомление (форма ТС-1).

В уведомлении указывается: вид деятельности, объекты торговли, его характеристика (площадь, количество).

Могут возникнуть ситуации:

• Если объект зарегистрирован в Москве, а компания за ее пределами, то уведомление о постановке на учет на учет нужно подать в инспекцию Москвы.
• Если нестационарный объект зарегистрирован (авто-магазин) за пределами Москвы, а торговля идет на территории Москвы, то так же нужно встать на учет в Москве.
• Если несколько торговых объектов в Москве, зарегистрированных в разных районах, то нужно подать одно уведомление с указанием списка объектов. Данное уведомление подается в ту инспекцию, в которой зарегистрирован объект первый по списку.

В случае прекращения торговой деятельности, необходимо сняться с учета в налоговой инспекции. Для этого нужно подать уведомление, с указание даты прекращения торговли (форма ТС-2).

В случае изменения параметров торгового объекта (площадь, местонахождение) так же необходимо подавать уведомление.

Уведомление подается в течение пяти рабочих дней с момента приобретения объекта торговли (или возникновения каких-либо изменений). Далее, с момента регистрации уведомления, в течение 5 дней компанию ставят на учет. С момента постановки на учет в течение пяти плательщик от налогового органа получает свидетельство (форма ТС). Даже если организация попадает под льготу и не уплачивает торговый сбор, то она все равно обязана встать на учет.

Уведомления можно подать в бумажном или электронном виде с электронной подписью на сайте ФНС РФ. Штрафы за не постановку на учет представлены в таблице.

Вид нарушения	Размер штрафа
За не соблюдения сроков постановки на учет.	10 000 рублей.
За осуществление торговли без постановки на учет.	10% от дохода в результате торговли за отчетный период, но не более 40 000 рублей.
Несвоевременная подача уведомления об изменении параметров торгового объекта.	200 рублей.
Недостоверные данные в уведомлении, повлекшие уплату сбора в неполном размере.	20% от размера неуплаченного сбора (если это было не умышленно)+ доплата сбора. 40% от размера неуплаченного сбора (если это было умышленно)+ доплата сбора.

Влияние торгового сбора на другие налоги

Другие виды налогов могут быть уменьшены на сумму ТС:

• Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму НДФЛ по итогам квартала, при этом регистрация ИП и торговля должны осуществляться в одном регионе;
• Организации могут уменьшить налог на прибыль с того вида торговли, с которой уплачивается торговый сбор;
• Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», могут уменьшить единый налог. При системе «доходы-расходы» торговый сбор может включаться в «расходы».

Итак, ТС уплачивают предприятия, осуществляющие торговлю через торговые объекты. Чтобы стать плательщиком сбора, нужно встать на учет в инспекцию того региона, где ведется торговля. За не постановку на учет и за неуплату сбора взымаются штрафы. Сбор платится за квартал, размер сбора не зависит от количества дней торговли в квартале, поскольку определяется умножением ставки на квадратные метры или на количество объектов. Ставки ТС устанавливаются регионом, в котором введен этот вид налога. Регион также вправе определять объекты торговли, на которые сбор не распространятся. Есть виды налогов, которые уменьшаются за счет торгового сбора. Отчетность по этому виду налога не предоставляется. Лишь при каких-либо изменениях нужно направлять уведомление в налоговый орган. На сегодняшний день ТС введен в Москве.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Если магазин не является собственностью, а арендуется, нужно ли платить ТС?

За торговлю с помощью арендованного объекта взымается ТС. Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ не имеет значения, находится в собственности торговый объект или нет.

Вопрос №2. Организация торговала несколько дней в квартал, повлияет ли это на сумму сбора?

ТС платится за отчетный квартал, не важно, сколько дней предприятие вело торговую деятельность, в расчет сбора не берется количество дней торговли, только ставка и физический показатель (количество объектов или квадратных метров).

Вопрос №3. Нужно ли платить ТС, если компания осуществляет торговлю с помощью интернет-магазина? Доставка продукции осуществляется почтой и курьером.

В этой ситуации торговый сбор компания платить не должна. Если же отпуск товара осуществляется со склада, покупатель оплачивает его на складе и забирает, то тогда нужно платить ТС.

Вопрос №4. Если компания зарегистрирована в регионе, где нет ТС, но магазин расположен в Москве, нужно ли платить ТС?

Да, нужно. Компания обязана встать на учет в налоговую инспекцию в том регионе, где осуществляется торговая деятельность, и получить свидетельство плательщика ТС. Если она это не сделает, то это будет считаться незаконным предпринимательством и влечет за собой штраф. Если же наоборот, компания зарегистрирована в Москве, а магазин находится за ее пределами, то она освобождается от уплаты ТС.

Вопрос №5. Ларек находится на территории розничного рынка, нужно ли платить ТС?

Законом Москвы введены льготы для некоторых торговых объектов, которые освобождаются от уплаты ТС. В их число входят и объекты торговли, расположенные на розничном рынке, поэтому за ларек платить сбор не нужно. Разовую торговлю целесообразно осуществлять на рынке или ярмарке выходного дня, чтобы воспользоваться установленной льготой. Под льготу попадают также объекты, торгующие на ярмарке, в бюджетных учреждениях, торговые автоматы и отделения почтовой связи.

На территории столицы вводится торговый сбор с 1 июля 2015 года. Рассмотрим кто будет платить торговый сбор с 2015 года, виды деятельности, попадающие под уплату, порядок постановки и снятия учета плательщика, периодичность платежа и меру ответственности за не постановку на учет. Также обращаем внимание, что ведение деятельности, попадающей под применение сбора и не уведомление при этом ФНС в установленном порядке приравнивается к работе без постановки на учет.

В качестве плательщиков торгового сбора выступают индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющих торговую деятельность на территориях муниципальных образований (Городов федерального назначения), в отношении которых законами городов Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга установлен данный сбор по введенных ими правовыми актами. При этом такая деятельность ведется с использованием недвижимого и (или) движимого имущества (НК РФ ст. 411, п.1).

К плательщикам будут относиться категории компаний и предпринимателей, у которых вид торговли предусмотрен соответствующим законом. Так скажем, в случае продажи со складов торговый сбор уплачиваться не будет, так как не попадает под условия закона – там такой бизнес не прописан.

Величина торгового сбора будет дифференцированной и будет зависеть от площади объекта и его месторасположения. Так скажем сумма сбора, уплачиваемым магазином в ЦАО будет превышать сумму сборов в остальных районах старой Москвы, и ориентировочно в 3 раза больше, чем на вновь присоединившихся территориях.

Организации попадающие по условия применения торгового сбора должны встать на учет в ФНС включительно до 7 июля 2015 г. в качестве плательщика и получить свидетельство (НК РФ ст.416 п.2). После вступления в силу закона все вновь организующиеся компании или те, кто начал вести деятельность попадающие под условия применения сбора должны встать на учет в течение 5 суток с начала ведения такой деятельности.

Уплата сбора будет производится ежеквартально в установленные сроки – не позже 25 числа месяца, который следует после окончания налогового периода. Соответственно первый раз платеж необходимо осуществить уже включительно до 25 октября 2015 года.

Виды деятельности, попадающие под уплату торгового сбора в Москве

Применения сбора касается организаций и ип, осуществляющих торговую деятельность, к которой относятся следующие виды:

• Осуществление торговли через стационарную торговую сеть, которая не имеет торговые залы (за исключение автозаправочных станций).
• Осуществление торговли посредством объектов нестационарной сети.
• Торговля посредством торговых залов стационарной сети.

Организация розничных рынков приравнивается к торговой деятельности. Также не имеет значение вид торговли, попадают под уплату все: розница, опт и мелкий опт.

Под объектом осуществления торговли понимаются помещения, сооружения, здания, торговые точки, стационарные и нестационарные объекты, используемые для осуществления деятельности, попадающего под уплату сбора.

Читайте также:

Расчет торгового сбора и ставки по налогу

Под торговлей понимается вид деятельности, который связан с торговлей в розницу, мелким оптом и оптом, осуществляемыми посредством объектов стационарной и нестационарной сети, в том числе с помощью товарного склада.

Кто освобожден от уплаты сбора

От уплаты торгового сбора освобождаются плательщики, если они применяют специальные налоговые режимы ЕСХН или ПСН по данному виду деятельности (НК РФ ст. 411, п.2). А также автозаправочные станции.

Кроме этого, для отдельных категорий налогоплательщиков на основании НК РФ ст.410, п.3, на муниципальном уровне (на основании законов, изданных городом Федерального назначения) могут быть установлены льготы.

Обращаем внимание, что согласно письму Департамента финансов Москвы № 90-01-01-07-53/15 от 20.04.2015 под применение сбора не попадает торговля, которая осуществляется путем отпуска товаров со склада.

В соответствии с 62 законом г.Москвы от уплаты торгового сбора освобождаются следующие налогоплательщики:

• Осуществляющие розничную торговлю с использованием автоматов (торговых и вендинговых).
• Осуществляющих торговлю на ярмарках, организованных в выходные дни, а также на региональных и специализированных ярмарках.
• Осуществляющих торговлю на территории розничных рынков посредством объектов нестационарной и стационарной торговой сети.
• Осуществляющих разносную торговлю в зданиях, помещениях, сооружениях, которые находятся в оперативном управлении казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Освобождаются следующие учреждения:

• Почтовой связи.
• Бюджетные, автономные и казенные учреждения.

Уменьшение налогов на сумму уплаченного сбора

По итогам года налогоплательщики вправе уменьшить начисленную по следующим видам налогов (НК РФ ст. 286, п.10, ст. 346.21, п.8):

• Налог на прибыль (региональную часть).
• Упращенку, рассчитываемую по объекту налогообложения «доходы».

Что касается УСН по системе “доходы минус расходы”, по ней прямой нормы нет. Однако в перечне расходов, на которые можно уменьшить налог присутствуют статься расходов по сборам, уплаченным согласно законодательства о налогах и сборах (НК РФ ст.346.16, п.1, пп. 22).

Важно! Минфин в дал разъяснение по определению торговой площади, в том случае, если от нее зависит величина торгового сбора. По предложению чиновников ее необходимо определять исходя из НК о патентной системе.

Сроки уплаты торгового сбора в 2018 году по-прежнему подчинены положениям, содержащимся в НК РФ. Рассмотрим сущность этих положений.

Кто платит сбор с торговли и в каких регионах его применяют в 2018 году?

Кто платит торговый сбор в 2018 году? Уплачивать его должны юрлица и ИП, ведущие торговлю на специально предназначенных для этого объектах, но не работающие на ЕСХН или по патентной системе (ст. 411 НК РФ).

Для того чтобы возникла обязанность по перечислению, сбор должен быть введен в регионе, а его плательщик учтен в этом качестве. Региону дано право определять круг льгот по сбору и дифференцировать значения ставок, не выходя при этом за их величины, приведенные в НК РФ.

На начало 2018 года единственным регионом, где используют сбор с торговли, является Москва. Правила его взимания по-прежнему регулирует закон Москвы от 17.12.2014 № 62, действующий в редакции, вступившей в силу с 01.01.2017. Изменения в течение 2017 года в него не вносились.

В прочих регионах торговый сбор в 2018 году так и не введен.

О том, существует ли отчетность по сбору, читайте в публикации .

В какие сроки сбор с торговли подлежит уплате в 2018 году?

Сроки для перечисления сбора с торговли закреплены на федеральном уровне (п. 2 ст. 417 НК РФ). Крайние их даты определены как 25-е числа месяцев, наступающих после завершения периода, отведенного на обложение сбором. Такой период, согласно НК РФ (ст. 414), равен кварталу.

Сроки подчинены общему для всех приводимых в НК РФ сроков правилу переноса в ситуации совпадения с выходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Исходя из изложенного выше, как крайние даты сроков уплаты торгового сбора в 2018 году определятся такие дни:

• 25.01.2018 - для уплаты за 4 квартал 2017 года;
• 25.04.2018 - для уплаты за 1 квартал 2018 года;
• 25.07.2018 - для уплаты за 2 квартал 2018 года;
• 25.10.2018 - для уплаты за 3 квартал 2018 года.

За 4 квартал 2018 года перечисление сбора надо будет сделать уже в 2019 году в срок не позже 25.01.2019.

О значениях КБК, проставляемых в платежных документах по сбору, читайте .

Итоги

Сроки для перечисления сбора с торговли в бюджет приведены в НК РФ, притом что этот сбор представляет собой платеж местного уровня, т. е. в немалой степени зависит от правил, установленных регионом. Крайние даты этих сроков соответствуют 25-м числам месяцев, наступающих после завершения каждого из кварталов. На начало 2018 года единственным регионом, использующим такой сбор, является Москва.